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紅字發(fā)票開具問題匯總
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-20 08:22:45
企業(yè)在開具發(fā)票的過程中，有時(shí)會(huì)開具紅字發(fā)票。我們在實(shí)踐中應(yīng)該怎么做？千百惠·邊肖整理了相關(guān)問題，看完你就明白了。
1、當(dāng)月開具紅字專用發(fā)票信息表已生成編號，什么時(shí)候進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)，如果買方取得的專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，買方可在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱新系統(tǒng))中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱信息表)，詳見附件。填寫信息表時(shí)，不填寫相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。信息表中列出的增值稅金額應(yīng)暫時(shí)從當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一起作為會(huì)計(jì)憑證。
2、購買方已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生開具紅字的情形，需要退回銷售方嗎?答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條第一款規(guī)定，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(中華人民共和國國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票應(yīng)作為買方的會(huì)計(jì)憑證，不得返還給賣方。
3、取得代開的增值稅專用發(fā)票后發(fā)現(xiàn)稅款計(jì)算錯(cuò)誤，如何處理?國稅發(fā)〔2007〕18號文件第二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要為小規(guī)模納稅人開具紅字專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)通知第二聯(lián)通知向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明，參照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法。
根據(jù)國稅發(fā)〔2004〕153號文件第十二條規(guī)定，以專用發(fā)票代開填寫錯(cuò)誤、銷售退回或銷售折扣的，按專用發(fā)票相關(guān)規(guī)定辦理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)填錯(cuò)專用發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控開票系統(tǒng)中作廢補(bǔ)發(fā)。代開專用發(fā)票后發(fā)生退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照增值稅一般納稅人作廢或開具陰性專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定處理。如需重新開票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)對新柳州、三水發(fā)票稅額與原發(fā)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)；無需重新開具發(fā)票的，增值稅納稅人已繳納的稅款按有關(guān)規(guī)定予以退還或沖減下一期正常納稅申報(bào)。
4、上月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發(fā)票，本月退貨，紅字發(fā)票如何開具?答:納稅人5月1日后需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照藍(lán)字發(fā)票對應(yīng)的稅率開具紅字發(fā)票。
5、去年開的增值稅專用發(fā)票，今年要開紅字發(fā)票，稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中沒有去年的發(fā)票信息，如何開具紅字發(fā)票?在稅控系統(tǒng)中，輸入信息表號后，如果數(shù)據(jù)庫中沒有對應(yīng)的藍(lán)色發(fā)票，可以進(jìn)入負(fù)發(fā)票填寫界面，手工填寫發(fā)票信息。
6、在稅控系統(tǒng)中填開信息表時(shí)，什么情況下需要輸入藍(lán)字發(fā)票的代碼與號碼?當(dāng)買方填寫紅字信息表并選擇不扣款，或賣方填寫紅字申請表時(shí)，需要輸入藍(lán)色發(fā)票編碼和編號；
當(dāng)買方填寫紅字申請表但選擇扣除時(shí)，無需輸入藍(lán)色發(fā)票代碼和號碼。
7、一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票可以對應(yīng)多張紅字信息表嗎?是的，藍(lán)字專用發(fā)票可以多次沖紅。但在開具信息單時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)檢查同一張藍(lán)字專用發(fā)票對應(yīng)的多張信息單的總金額、稅額是否大于藍(lán)字專用發(fā)票，如果大于，則不允許開具。
8、購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的申請信息表以后如何申報(bào)?《開具紅字專用發(fā)票信息表》所列增值稅金額暫從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，填寫增值稅納稅申報(bào)表附表二第20行《紅字專用發(fā)票信息表》注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9、要稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助處理的問題(1)信息單開具不正確，負(fù)發(fā)票開具正確，導(dǎo)致負(fù)發(fā)票與信息單不對應(yīng)。如果負(fù)發(fā)票與信息表不對應(yīng)，稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)提示核銷失敗，企業(yè)無法正常申報(bào)。在這種情況下，需要請求稅務(wù)機(jī)關(guān)對信息表進(jìn)行修訂，將錯(cuò)誤的信息表編號更正為正確的編號，這樣企業(yè)才能正常申報(bào)。
(2)紅字信息表上傳成功后，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要修改或撤銷。如果錯(cuò)誤的信息表沒有上傳，可以直接在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中作廢；上傳成功后，納稅人不能修改或取消。憑紙質(zhì)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(加蓋公章)、《作廢紅字發(fā)票申請表》(加蓋公章)及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳注銷信息表。
(3)負(fù)面發(fā)票開具有誤，但不能再作廢。如果負(fù)發(fā)票開具不正確，則不能申請紅字發(fā)票。因此，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)作廢，并開具正確的發(fā)票。錯(cuò)開的負(fù)面發(fā)票不能再作廢的，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，請稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見。
10、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是現(xiàn)在無法辦理認(rèn)證需要開具紅字專用發(fā)票應(yīng)如何處理?對于買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定的程序填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，選擇不從藍(lán)字專用發(fā)票中抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，賣方納稅人即深圳注冊公司服務(wù)商開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具
文件依據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改:的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人減免稅的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)
中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)
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