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安徽查獲一起石化企業(yè)變票虛開大案
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-22 08:21:49
短短幾個(gè)月,石油企業(yè)的銷售金額已經(jīng)超過(guò)6億元。檢查人員發(fā)現(xiàn),該公司購(gòu)買原油并作為成品油出售,但該公司從未繳納消費(fèi)稅,注冊(cè)地址沒有石油加工和儲(chǔ)存室空。不尋常的商業(yè)信息背后隱藏著哪些秘密?
近日,安徽省蕪湖市國(guó)家稅務(wù)局密切配合公安機(jī)關(guān),破獲一起石化企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案。經(jīng)查,2016年10月至2017年6月期間,丙公司接受無(wú)真實(shí)貨物交易的虛開發(fā)票,虛開增值稅專用發(fā)票1702張,金額10.22億元,稅額1.74億元。目前,該案已移交公安機(jī)關(guān),企業(yè)法定代表人王已被司法機(jī)關(guān)起訴。
大量開票,進(jìn)銷迥異——企業(yè)信息疑竇叢生2017年5月,蕪湖市國(guó)家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳在前臺(tái)業(yè)務(wù)接待中發(fā)現(xiàn),C石化公司近兩三個(gè)月突然連續(xù)辦理大量發(fā)票增量業(yè)務(wù),增值稅專用發(fā)票原核定為每月25聯(lián),每聯(lián)限額10萬(wàn)元,增加到每月近200聯(lián),每聯(lián)限額100萬(wàn)元。同時(shí),前臺(tái)工作人員通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)發(fā)現(xiàn),2月份以來(lái),公司每月開具發(fā)票上億元,每張發(fā)票面值突然從之前的幾萬(wàn)元增加到近100萬(wàn)元,所有發(fā)票均以最高金額開具。僅2月至5月,公司對(duì)外開具發(fā)票633張,總金額6.2億元。開票數(shù)量和金額在短時(shí)間內(nèi)大幅增長(zhǎng),企業(yè)情況非??梢?。
在后續(xù)分析中,稅源管理部門發(fā)現(xiàn)公司存在進(jìn)出口增值稅專用發(fā)票名稱不符等問題。該企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為原油、煤油、原油白油等。,而輸出發(fā)票則全部是燃料油、柴油等成品油。從企業(yè)發(fā)票的信息來(lái)看,這個(gè)企業(yè)應(yīng)該有一個(gè)油品加工銷售的過(guò)程。根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步提高成品油消費(fèi)稅的通知》的有關(guān)規(guī)定,原油生產(chǎn)加工成汽油、柴油、燃料油等成品油均須繳納消費(fèi)稅,但通過(guò)查詢征管系統(tǒng),C公司從未有過(guò)。
從企業(yè)開票信息分析,稅源管理部門懷疑C公司有隱瞞石油生產(chǎn)過(guò)程中偷逃消費(fèi)稅的嫌疑,于是立即將企業(yè)的可疑信息轉(zhuǎn)交給稽查部門。
蕪湖市國(guó)家稅務(wù)局稽查局對(duì)此高度重視。當(dāng)時(shí)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織對(duì)部分油品企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)檢查,C公司的情況與規(guī)避油品消費(fèi)稅的違法特點(diǎn)不謀而合。報(bào)省局稽查局批準(zhǔn)后,蕪湖市國(guó)家稅務(wù)局稽查局成立專案組,對(duì)c公司進(jìn)行立案審計(jì)
專案組通過(guò)對(duì)征管系統(tǒng)中企業(yè)注冊(cè)信息、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)等涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,了解到C公司成立于2016年9月,主要從事柴油、石油原油、燃料油、原料油、頁(yè)巖油、油漿等的批發(fā)銷售。其行業(yè)為石油及制品批發(fā),2016年10月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
2016年10月至2017年6月,企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票3736張,金額10.07億余元,納稅1.7億余元。共開具發(fā)票1702張,金額10.2億余元,稅金1.7億余元。這些數(shù)據(jù)表明,公司業(yè)務(wù)量巨大,油品進(jìn)進(jìn)出出頻繁。從發(fā)票信息來(lái)看,企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)票大多命名為原油、煤油、原油白油等。,而輸出票則命名為燃料油、柴油等成品油。從經(jīng)營(yíng)信息分析,企業(yè)需要大型生產(chǎn)設(shè)備和倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地,無(wú)論是石油加工還是購(gòu)銷業(yè)務(wù),但企業(yè)注冊(cè)地址信息為住宅樓,不具備廠房和倉(cāng)儲(chǔ)條件。專案組決定立即婁底,萬(wàn)江對(duì)c公司進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查
貨無(wú)倉(cāng)儲(chǔ),答非所問——現(xiàn)場(chǎng)核查漸露端倪辦案人員前往位于蕪湖市三山區(qū)某小區(qū)4號(hào)樓的C公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,出具檢查通知書,并按程序收集相關(guān)賬簿、憑證等涉稅資料。
辦案人員實(shí)地查看后發(fā)現(xiàn),該公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地簡(jiǎn)陋,只有兩個(gè)辦公室,沒有生產(chǎn)加工設(shè)備和儲(chǔ)存場(chǎng)地,根本沒有石油生產(chǎn)和后處理能力。通過(guò)核對(duì)賬簿、票據(jù)、購(gòu)銷信息等。,發(fā)現(xiàn)這家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合同基本都是購(gòu)銷合同,上游企業(yè)涉及北京、山東、上海、大連、河北,下游企業(yè)涉及北京、山東、上海、天津、廣東。上下游企業(yè)都在外省,是典型的兩頭在外的商業(yè)企業(yè)。
但作為企業(yè),其營(yíng)業(yè)收入和銷售費(fèi)用中沒有運(yùn)輸費(fèi)用,這顯然與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)做法不符。
面對(duì)調(diào)查人員的提問,公司法定代表人王表示,公司不從事油品加工業(yè)務(wù),采購(gòu)的油品暫時(shí)存放在供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù),買方直接到指定供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)提貨。客戶發(fā)貨并出具收貨確認(rèn)函后,公司財(cái)務(wù)人員將通過(guò)網(wǎng)銀收付款,并向客戶開具相應(yīng)的銷售發(fā)票。由于運(yùn)輸由下游買方解決,業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)不產(chǎn)生運(yùn)輸成本。
針對(duì)企業(yè)購(gòu)銷名稱不一致的問題,王說(shuō),在石油市場(chǎng)上,石油產(chǎn)品名稱太多,有的是行業(yè)統(tǒng)稱,有的是綽號(hào)。因此,企業(yè)在開票時(shí)很少區(qū)分名稱,往往是按照買方的要求混合開具。當(dāng)辦案人員進(jìn)一步詢問企業(yè)實(shí)際購(gòu)銷的是什么油品,是否有加工活動(dòng),是否要繳納消費(fèi)稅時(shí),王含糊其辭,堅(jiān)稱企業(yè)只是貿(mào)易企業(yè),沒有石油加工活動(dòng),不需要繳納消費(fèi)稅。
隨后,辦案人員召開案例分析會(huì),對(duì)企業(yè)疑點(diǎn)進(jìn)行討論分析。辦案人員根據(jù)各種經(jīng)營(yíng)信息和實(shí)地檢查,認(rèn)為企業(yè)內(nèi)可能存在兩種情況:一是有真實(shí)的貨物交易和原油購(gòu)買,但在銷售時(shí),通過(guò)更改貨物名稱,直接開具發(fā)票中的燃料油、柴油等成品油,逃避消費(fèi)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第47號(hào)關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策的公告》,工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人將購(gòu)進(jìn)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品作為消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售,視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費(fèi)稅。根據(jù)這一規(guī)定,即使C公司是商業(yè)企業(yè),也不自行加工成品油,但購(gòu)買原油后以成品油名義銷售,仍需繳納消費(fèi)稅。
二是企業(yè)沒有真實(shí)貨物交易,根本沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng),而是通過(guò)改變產(chǎn)品名稱向外界虛開增值稅專用發(fā)票。調(diào)查人員認(rèn)為,為了確認(rèn)企業(yè)是否存在違法違規(guī)行為,有必要對(duì)企業(yè)上下游經(jīng)營(yíng)、資金流向等情況進(jìn)一步調(diào)查取證。
核資金流,查業(yè)務(wù)鏈——虛開真相浮出水面由于C公司同時(shí)從事購(gòu)銷業(yè)務(wù),追查貨物流向需要耗費(fèi)大量時(shí)間和人力,如果涉案企業(yè)與其上下游企業(yè)串通違法,取證的真實(shí)性將受到很大影響。因此,檢查人員準(zhǔn)備從資金流入手,核實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。
為此,蕪湖市國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)系了蕪湖市公安局并通報(bào)了相關(guān)情況,希望通過(guò)合作盡快查清此案。得知此案后,公安機(jī)關(guān)立即決定與稅務(wù)機(jī)關(guān)成立聯(lián)合調(diào)查組,雙方共同開展調(diào)查。
在公安機(jī)關(guān)和銀行的協(xié)助下,專案組獲取了大量涉案企業(yè)的銀行交易信息。經(jīng)過(guò)大量的分析、對(duì)比和篩選,專案組從C公司與河北、山東兩家企業(yè)的一筆進(jìn)口銷售交易入手,從2萬(wàn)多條資金交易數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金回流的痕跡。
企業(yè)賬戶信息顯示,2016年10月,C公司向河北X公司購(gòu)買原油5.9萬(wàn)余噸,金額1.7億余元,后以燃料油5.9萬(wàn)余噸的價(jià)格出售給山東Y公司,金額1.7億余元。
調(diào)查人員發(fā)現(xiàn),C公司在收到山東Y公司的貨款后,將其轉(zhuǎn)給上游公司河北X公司,再由河北X公司通過(guò)其控股股東關(guān)聯(lián)公司河北XH公司將貨款轉(zhuǎn)回山東Y公司,形成資金回流。
在檢查人員調(diào)查資金流向、尋找C公司非法虛構(gòu)業(yè)務(wù)證據(jù)的同時(shí),公安機(jī)關(guān)利用經(jīng)濟(jì)偵查技術(shù)鎖定了C公司與上游山東F公司、下游德州M公司之間進(jìn)行交易的中間人薛某某。專案組決定赴山東、河北等地轉(zhuǎn)崗山東Y公司、河北X公司、山東F公司等。進(jìn)一步核實(shí)資金歸還情況并修正證據(jù)。同時(shí),伺機(jī)逮捕中間人薛某某,以獲取口頭陳述等證言。
在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)等部門的協(xié)助下,專案組先后獲取了山東Y公司和河北X公司的申報(bào)、納稅數(shù)據(jù)和企業(yè)銀行運(yùn)行數(shù)據(jù)。對(duì)山東Y公司和河北X公司的實(shí)地調(diào)查結(jié)果也顯示,兩家公司與C公司之間并無(wú)真實(shí)的貨物購(gòu)銷關(guān)系。
在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)的配合下,另一組偵查人員成功將山東省東營(yíng)市的中間人薛某某抓獲。經(jīng)訊問,薛某某對(duì)其介紹C公司向下游企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實(shí)供認(rèn)不諱。
隨后,公安機(jī)關(guān)對(duì)丙公司法定代表人王予以刑事拘留..面對(duì)辦案人員出示的詳細(xì)證據(jù),起初守口如瓶的王迫于壓力,最終如實(shí)供述了其虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的違法事實(shí)。
經(jīng)查,王某利用其設(shè)立的C公司,一方面收受上游企業(yè)虛開的原油等項(xiàng)目增值稅專用發(fā)票,虛開抵扣進(jìn)項(xiàng),同時(shí)通過(guò)虛開發(fā)票的方式,向北京、山東、廣東下游5省市的20家企業(yè)虛開發(fā)票1702張,涉及金額1。深圳市企業(yè)服務(wù)有限公司注冊(cè)資本2200萬(wàn)元,納稅額1。1%.
至此,案件真相大白。目前,該案經(jīng)蕪湖市國(guó)家稅務(wù)局重大案件審判委員會(huì)審查批準(zhǔn),已按程序移交公安機(jī)關(guān),涉案企業(yè)法定代表人王已被司法機(jī)關(guān)提起公訴。
對(duì)重要案例的評(píng)論
析解企業(yè)DNA 找到案件突破口安徽省蕪湖市國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查科科長(zhǎng)夏農(nóng)
本案是一起石化企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的典型案例。涉案企業(yè)以雙頭業(yè)務(wù)形式編造石油交易業(yè)務(wù),收受上游企業(yè)以原油名義虛開的增值稅專用發(fā)票。他們非法克扣后,以柴油等成品油名義向下游企業(yè)虛增非法利潤(rùn),涉案金額超過(guò)10億元,造成國(guó)家稅收大量流失,嚴(yán)重?cái)_亂稅收秩序,破壞營(yíng)商環(huán)境,必須予以嚴(yán)厲打擊。
記得有個(gè)經(jīng)濟(jì)調(diào)查專家說(shuō)過(guò),錢是各種犯罪團(tuán)伙的犯罪動(dòng)機(jī)和目的,也是他們的犯罪手段之一,與犯罪分子的切身利益息息相關(guān)。因此,在經(jīng)濟(jì)犯罪偵查領(lǐng)域,資金流被稱為DNA,它不僅能反映收錢人和交錢人的真實(shí)身份,還能反映人事關(guān)系、溝通聯(lián)系、交易細(xì)節(jié)、規(guī)模和人事關(guān)系結(jié)構(gòu)等多層次信息。,具有很強(qiáng)的可靠性和方向性。可以說(shuō),一旦資金流得到有效監(jiān)控,就能有效識(shí)破犯罪嫌疑人的偽裝和伎倆。
在查辦此案過(guò)程中,檢查人員從資金流向入手,查獲了資金回流的關(guān)鍵證據(jù),為破獲此案打開了突破口。面對(duì)雙頭企業(yè)的這種虛假開業(yè)行為,往往只有一家企業(yè)涉及兩地倉(cāng)庫(kù),另一家公司是幫兇的可能性很高,檢查人員很難快速掌握企業(yè)貨物流向趨勢(shì),找出物流信息。此時(shí),從資金流向入手,把握資金回流線索,跟蹤追逃,將有助于辦案人員快速核實(shí)企業(yè)違法行為,提高案件偵辦質(zhì)量和效率。
針對(duì)本案涉案企業(yè)的違法特點(diǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)在今后對(duì)商業(yè)企業(yè)和石油企業(yè)的監(jiān)管中,應(yīng)進(jìn)一步運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù),完善風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票錄入、銷售項(xiàng)目等數(shù)據(jù)監(jiān)控,加強(qiáng)兩頭在外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于短期發(fā)票增量頻繁、購(gòu)銷信息不一致的企業(yè),應(yīng)立即啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)通知稅源部門核查。同時(shí),要加強(qiáng)與此類企業(yè)兩端主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交流,核查其業(yè)務(wù)真實(shí)性,通過(guò)加強(qiáng)異地可疑企業(yè)聯(lián)合監(jiān)管,阻斷跨區(qū)域犯罪空。
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