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《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》
發(fā)布時間 : 2022-01-18 08:27:29
為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務總局所得稅司組織編制了《R&D費用加計扣除政策1.0版實施指引》(以下簡稱《指引》)，幫助企業(yè)更好地享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。千百惠邊肖也將陸續(xù)轉(zhuǎn)載相關內(nèi)容，敬請關注。
負面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策財稅〔2015〕119號文第四條列舉了不適用R&D費用加計扣除政策的6個行業(yè):煙草制造、住宿餐飲、批發(fā)零售、房地產(chǎn)、租賃和商務服務、娛樂。以上行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與規(guī)范》(GB/4754-2017)為準，并進行相應更新。
《中華人民共和國國家稅務總局2015年第97號公告》對六大行業(yè)企業(yè)的判斷具體細化為:以六大行業(yè)為主營業(yè)務的企業(yè)，發(fā)生R&D費用當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條計算的收入總額的50%以上(不含)，減去不征稅收入和投資收益。
判斷主營業(yè)務時，應匯總確定企業(yè)當年取得的不適用加計扣除行業(yè)的營業(yè)收入。
在計算總收入時，應注意總收入的完整性和準確性。禪城區(qū)確認的收入不能簡單等于會計收入。關注稅務學會確認的收入差異和調(diào)整。
總收入按照《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定計算?？偸杖胫锌鄢耐顿Y收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等股權(quán)投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
七類一般的知識性、技術(shù)性活動不適用加計扣除政策財稅[2015]119號文件規(guī)定，R&D活動是指企業(yè)為獲取新的科學技術(shù)知識，創(chuàng)造性地應用新的科學技術(shù)知識，或者實質(zhì)性地改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務)和工藝而持續(xù)開展的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。根據(jù)R&D活動的定義，企業(yè)的下列一般智力、技術(shù)活動不屬于稅收意義上的R&D活動，其支出不適用R&D費用加計扣除優(yōu)惠政策:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)升級。
2.某項科研成果的直接應用，如直接采用開放的新技術(shù)、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務或新知識等。
3.商業(yè)化后企業(yè)為客戶提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)有產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程的重復或簡單變更。
5.市場研究、效率研究或管理研究。
6.質(zhì)量控制、測試分析、維護作為工業(yè)(服務)過程或常規(guī)的一部分。
7.社會科學、藝術(shù)或人文學科的研究。
上述七類活動僅為反列舉，有助于理解和把握哪些活動屬于R&D活動，并不意味著上述七類活動以外的活動屬于R&D活動。企業(yè)開展的可適用R&D費用加計扣除政策的活動，必須符合財稅〔2015〕119號文件對R&D活動的基本定義及其他相關條件。
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