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在本文中，很多人會(huì)遇到增值稅發(fā)票開具錯(cuò)誤的問題。針對(duì)失效、沖刷等諸多問題，給予政策法規(guī)有針對(duì)性的分析，幫助你徹底走出誤區(qū)，對(duì)政策有深刻的理解。

一、發(fā)票開錯(cuò)一般情況下有兩個(gè)選擇

(1)無效

開具增值稅發(fā)票當(dāng)月發(fā)生銷售退回、開票錯(cuò)誤等情況，退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)符合無效條件的，按無效處理；如果發(fā)布時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可以立即作廢。作廢的增值稅專用發(fā)票在防偽稅控系統(tǒng)中必須作為無效數(shù)據(jù)電文處理，紙質(zhì)專用發(fā)票(包括未打印的專用發(fā)票)每一聯(lián)均須標(biāo)注“作廢”字樣，所有聯(lián)次均予以留存。

滿足以下條件可以直接作廢然后重新打開:

注:注冊(cè)深圳公司與東莞公司的差額月份未作廢時(shí)，需按正常票申報(bào)收入，次月開具紅字發(fā)票后再核銷銷售金額。

政策依據(jù):國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)

(2)紅色沖洗

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，有下列情形之一不符合作廢條件的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票:

1.銷售退貨發(fā)生；

2.開票錯(cuò)誤；

3.暫停應(yīng)稅服務(wù)等。；

4.由于部分退貨銷售和銷售折扣。

政策依據(jù):《關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))

那誰來申請(qǐng)？哪一方申請(qǐng)?zhí)顚懠t字專票信息表？

請(qǐng)參考下表:

買方

如因退貨或錯(cuò)開發(fā)票需要開具買方認(rèn)證的增值稅發(fā)票為陰性發(fā)票，買方應(yīng)申請(qǐng)開具陰性發(fā)票。

專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票發(fā)票無法認(rèn)證的，買受人應(yīng)當(dāng)以紅字填寫《開具增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表》，并在申請(qǐng)表中以藍(lán)字填寫具體原因和對(duì)應(yīng)專用發(fā)票的信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開具紅字《增值稅專用發(fā)票開具通知書》，購買方不轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

買方購買的貨物不屬于增值稅可抵扣項(xiàng)目范圍。取得的專用發(fā)票未認(rèn)證的，由買受人填寫申請(qǐng)表，以藍(lán)色填寫具體原因及對(duì)應(yīng)專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后予以公告。買方不處理輸出進(jìn)項(xiàng)稅。

小芳

如果買方因開票有誤而拒絕接受專用發(fā)票，賣方必須在專用發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫申請(qǐng)表，并在申請(qǐng)表上填寫具體原因和相應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。

如因開具不正確或其他原因未將專用發(fā)票交付給買方，賣方應(yīng)在開具不正確專用發(fā)票后的一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫申請(qǐng)表，并在申請(qǐng)表上填寫相應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的具體原因和信息。同事應(yīng)提供賣方出具的書面材料，說明具體原因、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目和正確內(nèi)容。

如發(fā)生銷售退回或銷售折扣，除按《通知》規(guī)定辦理外，賣方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后，將該業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、增值稅發(fā)票開錯(cuò)，具體處理辦法

(一)開具增值稅專用發(fā)票錯(cuò)誤

1.一般納稅人(含在住宿、司法鑒定咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等領(lǐng)域開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人。)當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票，如銷售退貨、開票錯(cuò)誤等。退回的發(fā)票和可抵扣發(fā)票符合無效條件的，按無效處理，重新開具增值稅專用發(fā)票。

2.如果發(fā)布時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可以立即作廢。

3.不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù):

中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改:第二十條的通知。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第47號(hào))

備注:

滿足無效條件意味著同時(shí)滿足以下條件:

1.收到退回發(fā)票復(fù)印件和抵扣復(fù)印件的時(shí)間不超過賣方開具發(fā)票的月份；

2.賣方?jīng)]有抄稅，也沒有記賬；

3.采購人未進(jìn)行認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不匹配、專用發(fā)票代碼與號(hào)碼認(rèn)證不匹配的。

同時(shí)需要注意的是，發(fā)票和扣款是退回的；不退回的，不符合無效宣告條件。

(二)開具普通增值稅發(fā)票錯(cuò)誤

1.如果在發(fā)布時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，它們可以立即失效。

2.如果超過月不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，然后開具正確的藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。

提醒:納稅人如需開具普通紅字增值稅發(fā)票，必須收回發(fā)票原件并注明作廢字樣或取得對(duì)方有效證明。

政策依據(jù):

中華人民共和國國家稅務(wù)總局咸寧市荔灣區(qū)第25號(hào)令

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)

(三)開具增值稅發(fā)票稅率(征收率)錯(cuò)誤

增值稅發(fā)票稅率開具不正確，已經(jīng)過了月，不能正常申報(bào)怎么辦？

1.納稅人的處理方法

(1)納稅人憑《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅；

(2)次月開具紅字發(fā)票，然后開具正確的藍(lán)字發(fā)票；

(3)多繳稅款的，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可以將后期應(yīng)納稅額預(yù)留。

(4)因申報(bào)與比對(duì)不符導(dǎo)致稅控設(shè)備被鎖定的，納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)移單到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(實(shí)施)》(國稅發(fā)〔2017〕124號(hào))的規(guī)定，核實(shí)異常處理崗是否能解除異常、解鎖稅控設(shè)備。

(2)如經(jīng)核查能排除異常，按規(guī)定開具異常轉(zhuǎn)移單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

(四)代開增值稅發(fā)票錯(cuò)誤

使用電子稅務(wù)局自助開票機(jī)(或辦稅服務(wù)臺(tái)前臺(tái))代納稅人開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票的差錯(cuò)處理；

1.發(fā)行過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可以立即作廢重新發(fā)行；

2.當(dāng)月期滿不能作廢的，納稅人應(yīng)將全部增值稅專用發(fā)票交回辦稅服務(wù)廳開具紅色增值稅專用發(fā)票，再開具正確的藍(lán)色增值稅專用發(fā)票。

如果納稅人申請(qǐng)的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅種和征收項(xiàng)目與之前不同，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。納稅人在代開增值稅專用發(fā)票前，已繳納的稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

知識(shí)擴(kuò)展

開具發(fā)票時(shí)，單位和個(gè)人必須按編號(hào)順序填寫發(fā)票，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清晰，所有復(fù)印件一次打印，內(nèi)容完全一致，發(fā)票和扣款均加蓋專用發(fā)票章。

財(cái)政部1993年第6號(hào)令規(guī)定:

發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限、順序、欄目開具，所有發(fā)票應(yīng)當(dāng)一次性如實(shí)開具并加蓋發(fā)票專用章。

綜上所述，如果發(fā)票開具不正確，正確的發(fā)票只有作廢或開具紅字后才能重新開具，不能通過涂改和在票面加蓋公章的方式改變發(fā)票信息。

不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

不符合要求的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒絕。

政策依據(jù):

中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第25號(hào)規(guī)定

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)規(guī)定

文章關(guān)鍵詞：稅控器稅控器解鎖

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