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昨天，邊肖在網(wǎng)上看到一則通知，稱5月1日后只能開具16%或10%的增值稅發(fā)票。如果必須開具17%或11%的發(fā)票，重復(fù)報(bào)稅會(huì)出現(xiàn)異常，無法正常申報(bào)。稅務(wù)通知要求企業(yè)重開無效發(fā)票，檢查企業(yè)，并征收滯納金和罰款。真的是這樣嗎？邊肖會(huì)為你整理政策。

本次增值稅稅率調(diào)整的內(nèi)容是，自5月1日起，原按17%稅率征收的貨物和服務(wù)，將按16%稅率征收；商品、服務(wù)、房地產(chǎn)等。原來按11%稅率征收的，現(xiàn)在按10%稅率征收。原來17%和11%的稅率分別降低了一個(gè)百分點(diǎn)。

你怎么理解這里的五一？5月1日是指納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。也就是說，對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的企業(yè)，仍適用原17%、11%的稅率，發(fā)票按17%、11%開具；對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后的企業(yè)，將適用調(diào)整后的16%和10%的新稅率，新稅率將用于納稅和開具發(fā)票。當(dāng)然，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的具體規(guī)定來判斷的。

實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，如何處理5月1日前后開票的銜接？國家稅務(wù)總局在《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱18號(hào)公告)中對(duì)各種情況進(jìn)行了明確。

【/S2/】公告第18號(hào)第九條規(guī)定:對(duì)于增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人的增值稅應(yīng)稅銷售行為，如需開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按簡(jiǎn)陽市、白云區(qū)原適用稅率開具。

這一規(guī)定的含義是:對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的應(yīng)稅活動(dòng)，已申報(bào)納稅但未開具增值稅發(fā)票的，仍可使用原17%、11%的稅率補(bǔ)開發(fā)票。

示例:

甲公司于2018年2月向乙公司銷售商品，但乙公司未索要發(fā)票。3月，該企業(yè)按17%的適用稅率進(jìn)行了貨物銷售納稅申報(bào)。5月，如果企業(yè)B索要發(fā)票，企業(yè)A仍可以按17%的費(fèi)率向企業(yè)B開具發(fā)票。

18號(hào)公告第九條還規(guī)定:如遇銷售折扣、暫?；蛲素浀惹闆r。，一般納稅人需按原適用稅率開具香港深圳注冊(cè)清潔公司營業(yè)執(zhí)照發(fā)票，并按原適用稅率開具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)，先按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。

這一規(guī)定的含義是:納稅人原按17%、11%稅率開具發(fā)票的業(yè)務(wù)發(fā)生銷售折讓、暫停或退回的，應(yīng)開具17%、11%稅率的紅字發(fā)票辦理退稅；納稅人按17%和11%的稅率開具的原始發(fā)票發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤。首先，紅字發(fā)票按17%和11%的稅率開具，然后正確的藍(lán)字發(fā)票按17%和11%的稅率開具。

再舉個(gè)例子:

企業(yè)A于4月18日向企業(yè)B銷售了一批貨物，并于當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票，稅率為17%。5月3日，B公司提出這批貨質(zhì)量有問題。經(jīng)協(xié)商，企業(yè)A同意給予銷售折扣。如果企業(yè)B沒有對(duì)此發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，則企業(yè)A在填寫紅字發(fā)票信息表并收到信息表編號(hào)后，仍會(huì)按17%的比例開具紅字發(fā)票進(jìn)行銷售折扣。如果企業(yè)B對(duì)此發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證，則企業(yè)B填寫完紅字發(fā)票信息表并收到信息表號(hào)后，企業(yè)A仍會(huì)按17%的比例開具銷售折扣的紅字發(fā)票。

改變場(chǎng)景，或者用上面的例子來說明。[/s2/]

5月3日，B公司突然發(fā)現(xiàn)發(fā)票上的納稅人名稱有誤(不是因?yàn)樯唐焚|(zhì)量問題)，B公司要求重新開具發(fā)票。如果企業(yè)B沒有認(rèn)證此發(fā)票，則企業(yè)A在收到信息表編號(hào)后，填寫紅字發(fā)票信息表并全額開具17%稅率的紅字發(fā)票，然后開具正確的17%稅率的藍(lán)字發(fā)票。如果企業(yè)B對(duì)此發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證，企業(yè)B將填寫紅字發(fā)票信息表，然后企業(yè)A在收到信息表編號(hào)后，按照17%的稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

最后，18號(hào)公告還建議，5月1日后，增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率欄默認(rèn)顯示調(diào)整后的稅率(16%、10%)，普通納稅人可手動(dòng)選擇原適用稅率(17%、11%)開具增值稅發(fā)票。真貼心！