- 服務(wù)說(shuō)明
- 常見(jiàn)問(wèn)題
1.每個(gè)一般納稅人都要經(jīng)歷6個(gè)月的咨詢期。期滿后，納稅人將主動(dòng)向有關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交成為正式一般納稅人的申請(qǐng)。輔導(dǎo)期最后一個(gè)月完成申請(qǐng)后，到大堂綜合受理窗口提出申請(qǐng)。
2.專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量。一般納稅人輔導(dǎo)期間，增值稅防偽稅控專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)金額最多不超過(guò)25份。發(fā)票不足以增加金額的，按照前次收購(gòu)開(kāi)具正面專用發(fā)票上注明的銷售額按4%的稅率計(jì)算，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。該預(yù)繳稅金在次月申報(bào)時(shí)必須填寫申報(bào)表主表第28欄“分期預(yù)繳稅金”，否則，該預(yù)繳稅金不會(huì)用于沖減當(dāng)月及以后月份的稅金。
3.開(kāi)具專用發(fā)票的限額。輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人每張專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額原則上不超過(guò)1萬(wàn)元。
4.進(jìn)項(xiàng)稅的扣除。輔導(dǎo)期間，商業(yè)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票等，經(jīng)交叉審核比對(duì)無(wú)誤后方可抵扣，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未收到審核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單的，不得抵扣。
5.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的核算方法。在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，增加“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，計(jì)算已通過(guò)認(rèn)證但暫不能抵扣的專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。取得上述扣稅憑證時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；待交叉審計(jì)比對(duì)無(wú)誤且允許抵扣后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，以紅字貸記相關(guān)科目?？鄢蔫F路運(yùn)輸發(fā)票、航空空運(yùn)輸發(fā)票、海洋運(yùn)輸發(fā)票、管道運(yùn)輸發(fā)票直接記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。
6.輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月，將“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的允許抵扣部分(包括匹配、核銷準(zhǔn)予抵扣、核銷無(wú)結(jié)果)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，并在增值稅申報(bào)表附表2“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄填寫數(shù)據(jù)，與本月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額一并申報(bào)抵扣。
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