- 服務說明
- 常見問題
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，而且由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此它還具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產品的最初生產到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯系起來，保持了稅賦的完整，體現了增值稅的作用。稅務局的征管是“以票控稅”，金稅工程的起因和核心，就是要控制增值稅發(fā)票風險。
1.增值稅專用發(fā)票在什么情況下可以作廢？
一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符惠州廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。
符惠州廢條件，是指同時具有以下情形：
(1)退回發(fā)票和扣款的收據不得超過賣方開具發(fā)票的月份；
(2)賣方未抄稅并記賬(這里抄稅是指在報稅前用IC卡或IC卡和軟盤復制開票數據報文)；
(3)采購人未經認證或認證結果為“納稅人識別號不符合認證”、“專用發(fā)票代碼和編號不符合認證”的。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。
小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯次，且退票發(fā)生在開票當月，稅務機關可對開具的專用發(fā)票進行作廢；在未收回專用發(fā)票抵扣聯及發(fā)票聯，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯及發(fā)票聯但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯報送稅務機關認證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。
二、專用發(fā)票作廢后如何補發(fā)？
稅務機關填錯專用發(fā)票的，應及時在防偽稅控開票系統作廢，重新開具。開具專用發(fā)票后發(fā)生退稅的，稅務機關按照增值稅一般納稅人關于作廢或開具陰性專用發(fā)票的有關規(guī)定辦理。對于需要重新開票的，由稅務機關代開公司同時進行新發(fā)票稅和原發(fā)票稅的清算，多退少補；對于不需要重新開票的，由稅務機關代開發(fā)票，按照有關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳納的稅款或抵扣下一期申報的正常稅款。
三、作廢代開的專用發(fā)票后，已納稅款如何處理？
小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票作廢或沖紅之后，已預繳的稅款可以用于抵減當季度內新代開發(fā)票需預繳的稅款，也可在當月直接辦理退稅，或者在季度申報結算后產生“應退稅額”時再申請退稅。
案例
問題一：我公司是增值稅一般納稅人。上個月，由于財務人員一時疏忽，錯開了一份增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票開錯后，尚未收回發(fā)票的抵扣聯和發(fā)票聯是否可以作廢？
答：增值稅專用發(fā)票開錯后，尚未收回發(fā)票的抵扣聯和發(fā)票聯不可以作廢。
問題二：我單位收到供貨方開出增值稅專用發(fā)票，我公司已經進行了認證，但對方把此發(fā)票做廢了，現在已過月了，這種情況我公司應如何處理？有沒有相關的規(guī)定？
答：銷貨方可能嚴重違反了《發(fā)票管理辦法》，在發(fā)票聯次不齊全的情況下作廢發(fā)票。
第一種處理方法：
1.只要還在當月，作為買受人，可以向稅務機關申請刪除已認證無效的發(fā)票信息；
2.認證發(fā)票僅次月發(fā)現無效的，作廢認證發(fā)票的稅額從申報表(2)中扣除，不得扣除；
3、此發(fā)票在銷貨方抄報稅后，會出現在國稅局異常數據庫中，購銷雙方可能都要面臨一定金額的罰款，以后購貨方可以考慮次月認證收到的當月開具的發(fā)票來避免此類問題。
第二種處理方法：
1.你的發(fā)票已經過認證，信息已經上傳，不能刪除，但是對方誤作廢，審核系統會不一致。稅務總局肯定會將核查信息通過增值稅抵扣憑證審核查驗管理系統發(fā)送給買方主管稅務機關核實原因；
2、因為納稅義務已發(fā)生，銷售方應將誤作廢發(fā)票相關的收入，作為“未開票收入”如實申報交稅；
3、如果購貨方已將該發(fā)票申報抵扣，按規(guī)定，其主管稅務機關應通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統》向銷售方主管稅務機關發(fā)出協查信息；
4、銷售方主管稅務機關到銷售方實地核實發(fā)票作廢原因以及抄報稅情況，并通過系統回函購貨方主管稅務機關。購貨方主管稅務機關視回函情況依法進行處理；
5.根據規(guī)定，如果賣方誤注銷發(fā)票并已如實申報納稅，買方可以從發(fā)票中扣除進項稅，無需轉出或重開發(fā)票。如果同時不滿足“誤作廢、如實申報納稅”的條件，主管稅務機關會要求買方轉出進項，買方可以要求賣方補稅后重新開發(fā)票，這樣也可以堵住賣方少繳稅的漏洞，所以賣方如實納稅非常重要。
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